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中國宏觀稅負“不高” 但為何企業稅負“沉重”?

 日期:2016-12-26 22:28:05 人氣:213 加入收藏 

  (原標題:中國宏觀稅負“不高”但為何企業稅負“沉重”?)

  近日,中國對于“死亡稅率”之說展開了一場激烈的戰,爭論的焦點在于,中國稅負到底高不高。

  11月初,天津財經大學財政學科首席教授李煒光提出了“死亡稅率”。他直言,中國企業的實際稅費負擔率接近40%,這對企業意味著死亡。

  這樣的說法得到了曹德旺、慶后等企業家的呼應。

  計劃在美投資10億美元的福耀玻璃董事長曹德旺炮轟“中國稅收全世界最高”掀起了軒然大波,他還表示在美國辦工廠利潤比中國高。同時,慶后也直言不諱稱,營改增說降低稅收,我看一點都沒有,說稅下滑了5000億,我看是收稅收不下來,把沒有收上來的稅收當作降稅的指標了。”

  然而,國家稅務總局轉載了來自中新網的一篇文章《財稅專家:企業經營壓力加大“死亡稅負”說法太片面》,似乎是對“死亡稅率”說法的回應。

  就稅負輕重問題,文章援引中國財政科學研究院院長劉尚希表示,與發達國家相比,中國的宏觀稅負并不算高。但因為稅制不同,與美國相比,中國企業的稅負要高一些。美國以家庭、個人繳稅為主,企業繳稅為輔。中國的稅收主要向企業征收。稅制差異與兩國所處的發展階段不同有關。

  那么,中國企業稅負到底高不高?華創證券分析師牛播坤認為,宏觀稅負“不高”和企業稅負“高”顯著出現。嚴峻的收支壓力下,2017年大幅減稅的可能性很小,依舊只能通過清理非稅收入和降低社保費率等方式來試圖降低企業的稅負負擔。而相比減稅,完善稅制和規范征收更具可操作性,也更為重要。

  中國稅負的“高”與“不高”

  華創證券分析師牛播坤認為,宏觀稅負和企業稅負顯著。

  從全部收入在P的占比來看,2015年中國的宏觀稅負為29.33%,在全球主要經濟體中屬于偏低水平,既低于美、日、德等主要發達國家,也低于韓國、巴西、俄羅斯等國。但從企業的角度來看,總稅率、即企業實際應繳稅費在利潤中的占比在2015年高達67.8%,不僅高于主要發達國家,也顯著高于印度、墨西哥以及東南亞等主要出口導向型經濟體。

  華創證券根據上市公司數據估算的制造業各行業總稅率也多數處于50%以上的高位,部分行業甚至高達80%。

  宏觀稅負和企業稅負為何?華創證券解釋稱,主要來自以下幾點:

  一是當前的稅制以等流轉稅為主,社保也主要由企業繳納,導致企業層面的稅費負擔遠高于宏觀層面的稅負指標;

  二是巨額非稅收入的存在和征收管理的滯后。中國目前的非稅收入近3萬億,且稅收收入和非稅收入的增速呈現明顯的剪刀差走勢,經濟下行期非稅從緊征收會加劇企業的負擔。由于美國沒有,近期關于中國企業高稅負的多指向了,但事實上美國是G7中唯一不設的國家,中國的率在全球屬于中等水平,不足以解釋企業的高稅負,如果再考慮到稅收部門的裁量權等現實約束,并非嚴格劣于所得稅。

  那么,2017年是否有大幅減稅的空間?

  華創證券指出,從財政收支來看,2012年至今收支口徑的赤字率快速攀升,2016年預計將破4%,如果再將專項金融債和地方新增專項債納入赤字,廣義赤字率已逼近6%。2017年的基建投資如果維持在當前增速,同時財政向民生和傾斜,實際赤字率預計還將上升。嚴峻的收支壓力下,2017年大幅減稅的可能性很小,依舊只能通過清理非稅收入和降低社保費率等方式來試圖降低企業的稅負負擔。相比減稅,完善稅制和規范征收更具可操作性,也更為重要。


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